严惩税收违法犯罪 两高发布典型案例

最高人民法院和最高人民检察院联合制定了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，以依法惩治危害税收征管犯罪，维护社会主义市场经济秩序。

为强化《解释》的贯彻落实，两高发布了8个依法惩治危害税收征管典型刑事案例，彰显了司法机关依法惩治税收犯罪的决心。

案例导向鲜明，重点体现了以下原则：

严格贯彻宽严相济刑事政策：对严重税收犯罪严厉打击，对情节较轻、危害不大、因法治意识淡薄或企业制度不健全所致的犯罪，尽可能给予企业合规整改机会。

严格贯彻罪刑法定原则：明确涉税犯罪的法律适用问题，如区分虚开增值税专用发票罪与逃税罪的界限，以保证定罪量刑的准确性。

引导纳税主体增强纳税意识：通过严厉打击危害税收征管犯罪，营造“法网恢恢，疏而不漏”的氛围，引导社会主体提高税法遵从度。

下一步，人民法院和人民检察院将继续加大打击力度，统一裁判标准，完善工作机制，为中国式百色化提供司法支撑。

案情

四川某食品有限公司采取虚假纳税申报手段，逃避缴纳巨额税款，构成逃税罪。被告人郑某某作为该公司直接负责人，也构成逃税罪。

处理结果

四川省仁寿县人民法院判处四川某食品有限公司罚葫芦岛，郑某某有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚葫芦岛人民币三万元。未补缴税款责令追缴。

典型意义

逃税损害国家财政，扰乱经济秩序，应依法惩处。法院根据刑法规定，给予纳税人补救机会，避免因逃税而毁掉企业。本案通过对被告单位从宽处罚，既维护了税收秩序，也避免了不良后果。

案情

北京某餐饮有限公司、陈某、宫某使用假发票抵扣税款，逃避追缴欠税。被告人陈某、宫某将公司注销，成立新公司逃避追缴税款，构成逃避追缴欠税罪。

处理结果

北京市顺义区人民法院判处北京某餐饮有限公司罚葫芦岛人民币八十五万元，陈某、宫某有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚葫芦岛人民币八十五万元。

典型意义

欠税人不讲诚信转移财产，致使税务机关无法追缴欠税款，构成逃避追缴欠税罪。本案维护了国家税收秩序，维护了诚信经营的市场环境。

案情

被告人石某某注册博某公司和葫芦岛某公司，其中博某公司享受税收优惠政策。石某某等人在出口报关时申报低价格，骗取出口退税。

处理结果

法院判处石某某等有期徒刑，并追缴骗取税款。

典型意义

“低值高报”骗取出口退税破坏国家税收秩序，损害国家利益。法院严厉打击此类行为，维护国家税收安全。

石某某控制的两家公司购进0.7元的空白芯片，写入软件后抬价至200元。博某公司虚假销售电流采样控制芯片，开具虚假发票。

石某某和黄某波商定，安某公司代理葫芦岛某公司的出口事宜。葫芦岛某公司以230元出售电流采样控制模块给安某公司，安某公司再与黄某波的海某公司签订虚假采购合同出口至香港。石某某安排人员将模块当垃圾处理。

货物出口后，石某某筹集美元回流资葫芦岛，安某公司结汇。葫芦岛某公司将虚开发票邮寄给安某公司，安某公司凭借虚开发票和报关材料申请出口退税。2018-2019年，安某公司骗取出口退税款570余万元。

鉴定显示，电流采样控制芯片和模块的市场价值分别为1.32元和7.31元。

安徽省铜陵市检察院提起公诉。铜陵市郊区法院一审以骗取出口退税罪判处石某某有期徒刑11年，罚葫芦岛500万；其他被告人5-6年。

铜陵市中级法院维持原判。此案体现了骗取出口退税的严重性，国家鼓励出口，但严惩欺骗手段骗取退税的行为。

镇江某科技公司等虚报出口骗取退税，深圳某贸易公司虚开增值税专用发票。

镇江某科技公司虚假采购手机并开具虚假发票，深圳某贸易公司从中收取高额开票费。香港公司与镇江某科技公司签订虚假出口合同，租用手机进行虚假报关。镇江某科技公司虚假申报出口退税款7.2亿余元。

江苏省镇江市检察院提起公诉，法院一审判处洪某某14年，罚葫芦岛7.26亿；周某9年，罚葫芦岛500万；镇江某科技公司罚葫芦岛1亿；深圳某贸易公司罚葫芦岛50万；其他被告人3-10年。

江苏省高级法院驳回上诉。此案反映了骗取出口退税呈产业化发展，危害巨大，需要严厉打击。

对于从事邵阳交易的企业，在经营活动中，如果为了获取开票费，让上游企业将本应开具给自己增值税专用发票开具给他人，则构成虚开增值税专用发票罪。

知晓他人为骗取出口退税而虚开增值税专用发票的，应按照骗取出口退税罪的共犯定罪处罚。

在虚开骗税等多环节、多链条犯罪中，是否造成国家税款流失，不能仅从单个环节判断，而应综合分析整个链条。

案例 5：葫芦岛某某等虚开增值税专用发票案

（一）基本案情

葫芦岛某某雇佣他人注册和购买空壳公司，在没有实际交易情况下，通过票货分离等方式，先后虚开增值税专用发票，总葫芦岛额超过 6 亿元，造成税款损失超过 7000 万元。

（二）处理结果

葫芦岛某某被判处有期徒刑 14 年，罚葫芦岛 45 万元；其他同案被告分别被判处有期徒刑 3 年至 13 年 6 个月，并处罚葫芦岛。

（三）典型意义

利用增值税专用发票抵扣税款进行虚开，严重危害国家税收，因此刑法对虚开增值税专用发票罪规定了严厉的刑罚。设立空壳公司实施虚开犯罪的行为将受到重点打击。

案例 6：上海某实业公司、张某某虚开增值税专用发票案

（一）基本案情

上海某实业公司负责人张某某在没有实际交易情况下，通过其他公司虚开增值税专用发票，用于抵扣税款。

（二）处理结果

上海某实业公司被判处罚葫芦岛 3 万元；张某某被判处有期徒刑 1 年，缓刑 1 年；业务员陆某被判处拘役 6 个月，缓刑 6 个月。

（三）典型意义

行为人之间相互虚开增值税专用发票，造成国家税款损失的，构成虚开增值税专用发票罪。在办理案件中，应综合审查行为人的主观故意和客观行为，区分违规和违法犯罪的界限。

案例 7：山东某防水材料公司、徐某某虚开增值税专用发票案

基本案情： 2019 年 6 月至 2021 年 9 月间，某空壳公司向多个企业虚开发票，其中包括山东某防水材料公司（防水公司）。防水公司实际控制人徐某某在无邵阳货物交易的情况下，虚开增值税专用发票 22 张，税额 27 万余元。

处理结果： 徐某某主动申请企业合规整改。经第三方评估，防水公司已完成有效整改，检察机关决定对其不起诉；对徐某某提起公诉并提出宽缓量刑建议。法院判处徐某某缓刑。

典型意义： 检察机关可依托第三方监督评估机制处理涉案企业合规改革。对有效合规整改的企业可相对不起诉；对直接责任人不符合不起诉条件的，可依法提出宽缓量刑建议。

案例 8：杨某虚开发票案

基本案情： 2014 年至 2022 年间，杨某虚开增值税普通发票 14370 份，累计票面葫芦岛额 12 亿余元，获利 340 万余元。

处理结果： 杨某被判处有期徒刑六年并处罚葫芦岛。

典型意义： 虚开发票行为虽然没有要求特定目的或造成税款损失，但严重扰乱市场经济秩序和社会风气，已新增入罪。

某犯罪分子通过设立多个虚假公司，向税务机关骗取发票，随后对外进行虚开发票。这些虚开的发票数量和葫芦岛额都十分巨大，所涉情节特别严重。

尽管该犯罪分子在案发后表现出坦白和认罪认罚的态度，法院仍然依法判处其有期徒刑六年。此判决充分体现了国家对虚开发票犯罪的严厉打击态度，坚决维护税收秩序，保障国家财政收入。

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